当警察准备抓小偷,你”税”得安稳吗?从中国的《国际税收情报交换工作规程》谈起         
当警察准备抓小偷,你”税”得安稳吗?从中国的《国际税收情报交换工作规程》谈起
[ 作者:黄谦闵 资深经理    转贴自:本站原创    点击数:3803    更新时间:2011-03-16    文章录入:xiao ]

每隔一段时间,大陆台商圈或多或少都会有些耳语与揣测:『大陆税局最近又要开始大查税了吗?』,会引起外资和台资企业这些担忧和疑虑,最主要是最近两岸的报章媒体都以不少的篇幅报导中国又与哪些国家签订了『租税协议』和『税收情报交换』。在客户电话询问不断的同时,笔者却也发现大部分的客户并不是很能分辨『租税协议』与『税收情报交换』两者的意义与差异。

 『税收情报交换』,全称中华人民共和国政府和XXX国家关于税收情报交换的协议,目前已与7个国家签署,如B.V.I.、巴哈马等国家。大致来说主要是指税收协议缔约国(例如中国与英属维尔京群岛,已于2009127签订)双方税务主管当局协议交换并实施税收协议。根据协议中规定提供税收协议所涉及的税种所相应的国内法律所必须的情报。情报仅涉及税收协议规定的具有所得税性质的税种,如企业所得税,个人所得税,股息、利息、特许权使用费等等。

  至于『租税协议』,全称『中华人民共和国政府和XXX国家关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协议』,目前已与95个国家签署,如亚太地区之中的新加坡、香港、日本、韩国都有。最主要是履行两国对跨国纳税人所得和财产避免双重征税和同时防止偷、漏、逃税等行为的发生。

  不管是『税收情报交换』还是『租税协议』,都依据中国的国家税务总局在2006518所发布的国税发[200670号《国际税收情报交换工作规程》来进行查核或请求缔约国的协助与帮忙。以下笔者即以『警察抓小偷』这耳熟能详的游戏规则,一同来探讨这个议题,了解这游戏规则主角:谁会是警察(主管机关),而又谁会是小偷(企业会被从哪些方面去查核)。

 

游戏规则

 

  根据中国的国家税务总局在2006518所发布的国税发[200670号《国际税收情报交换工作规程》。其中第一至第三条即开宗明义地阐述清楚如下,

第一条

   为了加强国际税务合作,规范国际税收情报交换(以下简称情报交换)工作,根据我国政府与外国政府签订的关于对所得(或财产)避免双重征税和防止偷漏税的协定(以下简称税收协议)、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则(以下简称税收征管法)以及其它相关法律法规规定,制定本规程。

第二条 

  本规程所称情报交换,是指我国与相关税收协议缔约国家(以下简称缔约国)的主管当局为了正确执行税收协议及其所涉及税种的国内法而相互交换所需信息的行为。

第三条 

  情报交换在税收协议规定的权利和义务范围内进行。我国享有从缔约国取得税收情报的权利,也负有向缔约国提供税收情报的义务。

 

谁会是警察

 

  根据《国际税收情报交换工作规程》第四条载明,主管当局为国家税务总局及其它被授权的代表。

第四条

  情报交换通过税收协议确定的主管当局或其授权代表进行。我国主管当局为国家税务总局(以下简称总局)。省以下税务机关(含省)协助总局负责管理本辖区内的情报交换工作,具体工作由国际税务管理部门或其它相关管理部门承办。

 

怎么去找小偷的线索

 

  根据《国际税收情报交换工作规程》第八条、第十一条、第三十九条及第四十条。中国各级税局可依据所遇到的情况,逐级上报要求情报交换的范围。

 

第八条 

    除缔约国双方另有规定外,情报交换的范围一般为:

(一)国家范围应仅限于与我国正式签订含有情报交换条款的税收协议并生效执行的国家;

(二)税种范围应仅限于税收协议规定的税种,主要为具有所得(和财产)性质的税种;

(三)人的范围应仅限于税收协议缔约国一方或双方的居民;

(四)地域范围应仅限于缔约国双方有效行使税收管辖权的区域。

 

第十一条  

      省以下税务机关为执行税收协议及其所涉及税种的国内法,需要相关缔约国主管当局协助提供税收情报时,可以提出专项情报交换请求,逐级上报总局:

(一)需要获取或核实交易另一方或国外分支机构保存的账册凭证,而交易另一方或国外分支机构在缔约国另一方的;

(二)需要获取或核实纳税人与境外公司交易或从境外取得收入过程中支付款项使用的银行账号、金额、资金往来记录等,而该金融机构在缔约国另一方的;

(三)需要获取或核实交易另一方等的纳税申报数据,而交易另一方在缔约国另一方的;

(四)需要了解纳税人或与纳税人交易、取得收入有关的另一方的基本情况,包括个人或公司的实际地址及居民身份、公司注册地、公司控股情况等,而这些资料在缔约国另一方的;

(五)需要证实纳税人提供的与纳税有关的数据的真实性和合法性;

(六)需要证实纳税人与境外关联企业的关联关系,以及获取纳税人境外关联企业的基本资料,包括非上市关联企业的合同、章程、财务报表、申报表、会计师查帐报告,以及纳税人与其关联企业的交易情况等;

(七)需要了解纳税人从境外取得或向境外支付股息、利息、特许权使用费、财产收益、津贴、奖金、佣金等各种收入款项的性质和金额等情况;

(八)需要核实纳税人与境外公司交易价格和金额的真实性;

(九)需要核实纳税人申报的收入或费用的真实性;

(十)需要证实纳税人境外纳税的真实性和合法性;

(十一)需要获取税务机关在涉税案件调查或征管中所必需且可能存在于缔约国另一方的其它数据。

第三十九条  

  省以下税务机关确因税款征收、管理和检查的需要,需向缔约国主管当局提出同期税务检查、授权代表访问或行业范围税收情报交换请求的,应逐级上报总局批准。

第四十条 

  总局应对申请事项的必要性和可行性进行调查研究,并履行审批手续。申请获得批准的,由总局与缔约国主管当局协商组织实施。需要省以下税务机关参与的,由总局确定。申请未获批准的,总局应给省以下税务机关发文说明理由。

 

 

如何抓小偷

 

  根据《国际税收情报交换工作规程》第七条规定,税收情报交换的类型共有六种,包括1.专项情报交换、2.自动情报交换、3.自发情报交换以及4.同期税务检查、5.授权代表访问和6.行业范围情报交换等。

第七条  情报交换的类型包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换以及同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换等。

1.专项情报交换,是指缔约国一方主管当局就国内某一税务案件提出具体问题,并依据税收协议请求缔约国另一方主管当局提供相关情报,协助查证的行为。包括:获取、查证或核实公司或个人居民身份,收取或支付价款、费用,转让财产或提供财产的使用等与纳税有关的情况、数据、凭证等。

2.自动情报交换,是指缔约国双方主管当局之间根据约定,以批量形式自动提供有关纳税人取得专项收入的税收情报的行为。专项收入主要包括:利息、股息、特许权使用费收入;工资薪金,各类津贴、奖金,退休金收入;佣金、劳务报酬收入;财产收益和经营收入等。

3.自发情报交换,是指缔约国一方主管当局将在税收执法过程中获取的其认为有助于缔约国另一方主管当局执行税收协议及其所涉及税种的国内法的信息,主动提供给缔约国另一方主管当局的行为。包括公司或个人收取或支付价款、费用,转让财产或提供财产使用等与纳税有关的情况、数据等。

4.同期税务检查,是指缔约国主管当局之间根据同期检查协议,独立地在各自有效行使税收管辖权的区域内,对有共同或相关利益的纳税人的涉税事项同时进行检查,并互相交流或交换检查中获取的税收情报的行为。

5.授权代表访问,是指缔约国双方主管当局根据授权代表的访问协议,经双方主管当局同意,相互间到对方有效行使税收管辖权的区域进行实地访问,以获取、查证税收情报的行为。

6.行业范围情报交换,是指缔约国双方主管当局共同对某一行业的运营方式、资金运作模式、价格决定方式及偷税方法等进行调查、研究和分析,并相互交换有关税收情报的行为。

 

跟监期限

 

  税收情报保密是相互信任的基础,根据税收协议的有关规定,情报交换有关函件的传递应作密件处理。随同情报请求或回复对方国家情报请求的合同、商业信件、发票等附件,如其内容不能翻译,必须给予必要的外文提示。根据《国际税收情报交换工作规程》第十六条、第十七条 、第十八条所述:

 

第十六条  

    税收情报应作密件处理。制作、收发、传递、使用、保存或销毁税收情报,应按照《中华人民共和国保守国家秘密法》、《中共中央保密委员会办公室、国家保密局关于国家秘密载体保密管理的规定》、《经济工作中国家秘密及其密级具体范围的规定》以及有关法律法规的规定执行。

 

第十七条  确定税收情报密级的原则如下:

(一)税收情报一般应确定为秘密级。

(二)属以下情形的,应确定为机密级:

   1.税收情报事项涉及偷税、骗税或其它严重违反税收法律法规的行为;

   2.缔约国主管当局对税收情报有特殊保密要求的。

(三)税收情报事项涉及最重要的国家秘密,泄露会使国家的安全和利益遭受特别严重的损害,应确定为绝密级。

(四)税收情报的内容涉及其它部门或行业的秘密事项,按有关主管部门的保密范围确定密级。对于难以确定密级的情报,主管税务机关应逐级上报总局决定。

第十八条 在确定密级时,应该同时确定保密期限。

  绝密级情报保密期限一般为30年,机密级情报保密期限一般为20年,秘密级情报保密期限一般为10年。对保密期限有特殊要求或者需要变更密级或保密期限的,主管税务机关应报送上一级税务机关批准,并在税收情报密件中标明。

判决(结语)

 

  在了解大陆税局如何依据《国际税收情报交换工作规程》并经由『税收情报交换』及「税收协议」的运作,进而得到缔约国所提供的相关信息的同时。至于现行大陆税局查核力度为何,笔者在此不加以评论。仅将大陆各级税局的网站,节录他们自行检讨的执行现况,如下条列。

  笔者亦欢迎各位读者,对于大陆税务上有任何问题,皆可随时与经华团队的资深顾问们交流、讨论。

1.税收情报交换程序繁琐,时间跨度较长。依据目前的税收情报交换程序,每一次情报交换都必须经市级、省级、国家三级税务部门协调进行。而由于烦琐的程序,基层税务机关在执行上存在顾虑,对于一些嫌疑较小的问题放弃了情报交换。

2.税务人员素质与税收情报交换工作要求不相符合。当前基层国税人员普遍缺乏反避税经验,计算机、外语应用能力和保密意识在内的政治、业务素质偏低,多数情报交换单纯为完成任务,对疑点排查不力,所做情报不符合疑点明确、与己有利、请求充分的基本原则,造成情报交换的质量不高。

附注:关于第二点的自我检讨中,最主要是在于《国际税收情报交换工作规程》第十二条第三款的规定:

总局收到省以下税务机关请求缔约国主管当局提供专项情报交换的请求后,应进行认真审核。有下列情形的专项情报交换请求,总局不予批准或责成重新办理。

….(前省略)……

(三)英文函表述不够准确、规范

(四)总局审核认定的其它情形。

 

  • 上一篇文章: 生产企业的进项税额划分,对内外销所产生的冲击

  • 下一篇文章: 没有了
  • 发表评论】【告诉好友】【打印此文】【关闭窗口
     最新5篇热点文章
  • 人民政协报评论:"罚款经济…[51]

  • 沙特阿拉伯《祖国报》专栏…[54]

  • 评论:90后带火“头顶经济…[50]

  • 财政部 海关总署 税务总局…[66]

  • 国家税务总局关于发布《海…[88]

  •  
     最新5篇推荐文章
  • 为穷人解困 发展经济学家重…[462]

  • 2015年两岸台商系列讲座_下…[3449]

  • 2015年两岸台商系列讲座_上…[2378]

  • 大陆内销实务暨两岸资金操…[3016]

  • 对大陆子公司全方位的监控…[2959]

  •  
     相 关 文 章
    没有相关文章

      网友评论:(只显示最新10条。评论内容只代表网友观点,与本站立场无关!)
        没有任何评论
    设为首页 | 加入收藏 | 联系站长 | 管理登录 | 
    版权所有 www.88ooxx.com 经华投资        站长:webbest        页面执行时间:11,328.13毫秒
    Powered by:JingHua