大陸各地稅務局關於提供相關企業同期數據之法律函文

※ 上海外高橋保稅區稅務局關於相關企業提供 2008 年同期數據的通知
※ 山東省國家稅務局關於加強關聯交易同期數據管理有關問題的通知
※ 天津市國家稅務局關於企業報送年度關聯交易同期數據管理有關問題的通知
※ 昆山市國家稅務局關於準備關聯交易同期數據有關問題的通知
※ 北京市國家稅務局關於做好 2009 年度企業關聯申報工作和開展 2008 年度企業關聯交易同期數據審核工作的通知
※ 廣東省中山市國家稅務局關於檢查同期資料的通知
※ 深圳市國家稅務局關於做好企業報送關聯交易年度同期數據工作的通知

大陸企業關聯往來查核風險自檢表(簡式)

上海外高橋保稅區稅務局關於相關企業提供 2008 年同期數據的通知

根據企業所得稅法實施條例第一百一十四條以及特別納稅調整實施辦法 ( 國稅發 [2009]2 號 ) 、關於強化跨境關聯交易監控和調查的通知 ( 國稅函 [2009]363 號 ) 的規定,各發生關聯交易的企業請按納稅年度準備、保存並按照稅務機關要求提供關聯交易的同期數據。

上述同期數據包括企業組織結構、生產經營情況、關聯交易情況、可比性分析、轉讓定價方法的選擇和使用等內容,詳情可查詢《特別納稅調整實施辦法 ( 試行 ) 》 ( 國稅發 [2009]2 號 ) 第三章。

根據特別納稅調整辦法第十五條的規定,屬於下列情形之一的企業,可免於準備同期資料:

( 一 ) 年度發生的關聯購銷金額 ( 來料加工業務按年度進出口報關價格計算 ) 在 2 億元人民幣以下且其它關聯交易金額 ( 關聯融通資金按利息收付金額計算 ) 在 4 仟萬元人民幣以下,上述金額不包括企業在年度內執行成本分攤協議或預約定價安排所涉及的關聯交易金額;

( 二 ) 關聯交易屬於執行預約定價安排所涉及的範圍;

( 三 ) 外資股份低於 50% 且僅與境內關聯方發生關聯交易。

根據《關於強化跨境關聯交易監控和調查的通知》 ( 國稅函 [2009]363 號 ) 的規定,對於跨國企業在中國境內設立的承擔單一生產 ( 來料加工或進料加工 ) 、分銷或合約研發等有限功能和風險的企業如出現虧損,無論是否符合以上三種情形均應在虧損發生年度準備並提供同期資料。

由於 2008 年度情況特殊,根據上述要求需要提供同期資料的企業請從即日起將 2008 年度關聯交易的同期數據交至專管員處,如未提供將按徵管法的相關規定處理。

山東省國家稅務局關於加強關聯交易同期數據管理有關問題的通知
(2009年9月9日山東省國家稅務局魯國稅函[2009]276號)

各市國家稅務局 ( 不發青島 ) :

根據《國家稅務總局關於印發 ( 特別納稅調整實施辦法 ( 試行 )) 的通知》 ( 國稅發 [2009]2 號 ) 、《國家稅務總局關於加強轉讓定價跟蹤管理有關問題的通知》 ( 國稅函 [2009]188 號 ) 和《國家稅務總局關於強化跨境關聯交易監控和調查的通知》 ( 國稅函 [2009]363 號 ) 的有關規定,現就加強關聯交易同期數據管理工作有關問題通知如下:

一、須準備關聯交易同期數據企業的範圍
( 一 )2008 年及以後年度發生的關聯購銷金額 ( 來料加工業務按年度進出口報關價格計算 ) 在 2 億元人民幣以上或其它關聯交易金額 ( 關聯融通資金按利息收付金額計算 ) 在 4,000 萬元人民幣以上的企業 ( 上述金額不包括企業在年度內執行成本分攤協議或預約定價安排所涉及的關聯交易金額 ) ;
( 二 ) 跟蹤管理期間為 2008 年及以後年度的企業,無論其關聯購銷金額及其它關聯交易金額是否達到規模限制條件,均應準備跟蹤管理年度的同期數據;
( 三 ) 跨國企業在中國境內設立的承擔單一生產 ( 來料加工或進料加工 ) 、分銷或合約研發等有限功能和風險的企業,如在 2008 年及以後年度出現虧損,無論是否達到關聯購銷金額及其它關聯交易金額規模,均應準備發生虧損年度的同期資料;
( 四 ) 企業 2008 年及以後年度股權結構中,外資股份低於 50% 且僅與境內關聯方發生關聯交易的,可免於準備同期資料;
( 五 ) 企業關聯交易屬於預約定價安排執行範圍的,可免於準備同期數據。

二、關聯交易同期數據備案準備、保管和提供時限要求

各市國家稅務局應按照規定,督促符合條件的企業按期準備、保管和提供同期資料:

( 一 ) 對於 2008 年的關聯交易同期數據,相關企業 ( 包括處於跟蹤管理期限內的企業及跨國企業在中國境內設立且發生虧損的承擔有限功能和風險的企業 ) ,應在 2009 年 12 月 31 日 前準備完畢,並自稅務機關要求之日起 20 日內提供。

( 二 ) 對於 2009 年及以後年度的關聯交易同期數據,相關企業應在關聯交易發生年度的次年 5 月 31 日之前準備完畢,並自稅務機關要求之日起 20 日內提供。

( 三 ) 對於 2009 年及以後年度仍處於跟蹤管理期限內的企業,應於次年 6 月 20 日之前將準備的同期資料報送主管稅務機關;

( 四 ) 對於跨國企業在中國境內設立的承擔有限功能和風險的企業,如其在 2009 年及以後年度發生虧損,應於次年 6 月 20 日之前將虧損年度的同期資料報送主管稅務機關。

( 五 ) 對於 2009 年及以後年度的同期數據,如企業集團需合並財務報表,可視企業集團會計年度情況允許企業延期準備,但準備時限最遲不得超過關聯交易發生年度的次年 12 月 31 日。

( 六 ) 關聯交易同期數據應自企業關聯交易發生年度的次年 6 月 1 日起保存 10 年。

三、關聯交易同期數據備案管理工作要求

各市國家稅務局應結合企業所得稅年度匯算清繳工作、特別納稅調整調查工作及日常稅收徵管工作進程,摸清掌握當地需準備關聯交易同期數據企業的底數,積極向符合條件的企業宣傳同期資料主要內容框架及時限要求,督導企業按時準備、保管和提供關聯交易同期數據。要緊緊圍繞跨國 ( 境 ) 關聯交易和境內不同稅負環境間關聯交易稅源監控這條主線,全面搜集整理各類符合條件企業準備的同期資料,及時將相關信息上傳到《反避稅基礎信息管理係統》備案,切實加強特別納稅調整基礎管理工作。

( 一 ) 對於 2008 年度各類企業的關聯交易同期數據,各市應於 2010 年 1 月 1 日 前要求企業提供,並於 2010 年 3 月 1 日 前完成同期數據向《反避稅基礎信息管理係統》的上傳備案工作。

( 二 ) 對於 2009 年及以後年度各類企業的關聯交易同期數據,各市應在次年 6 月 1 日前要求企業提供,並於次年 8 月 1 日前完成同期數據向《反避稅基礎信息管理係統》的上傳備案工作。

( 三 ) 對於在 2009 年及以後年度處於跟蹤管理期間的企業,應督促企業在次年 6 月 20 日之前向主管稅務機關提供關聯交易同期數據,並於次年 8 月 20 日前完成同期數據向《反避稅基礎信息管理係統》的上傳備案工作。

( 四 ) 對於跨國企業在中國境內設立的承擔有限功能和風險的企業,如其在 2009 年及以後年度發生虧損,應督促企業於次年 6 月 20 日之前向主管稅務機關報送關聯交易同期數據,並於次年 8 月 20 日前完成同期數據向《反避稅基礎信息管理係統》的上傳備案工作。

( 五 ) 各市向相關企業下達提供關聯交易同期數據通知後,如企業因不可抗力無法按期提供同期數據的,應督促其在不可抗力消除後 20 日內提供同期數據,並在 20 日內完成同期數據向《反避稅基礎信息管理係統》的上傳備案工作。

工作中如有問題,請及時與省局聯係。

天津市國家稅務局關於企業報送年度關聯交易同期數據管理有關問題的通知
(2009 年天津市國家稅務局津國稅函 [2009]120 號 )

為進一步加強企業關聯交易的稅收管理,提高我市企業關聯交易同期數據管理工作質量,根據《國家稅務總局關於印發〈特別納稅調整實施辦法 ( 試行 ) 〉的通知》 ( 國稅發 [2009]2 號 ) 、《國家稅務總局關於加強轉讓定價跟蹤管理有關問題的通知》 ( 國稅函 [2009]188 號 ) 和《國家稅務總局關於強化跨境關聯交易監控和調查的通知》 ( 國稅函 [2009]363 號 ) 的有關規定,現就企業 2008 年度、 2009 年度關聯交易同期數據的管理有關問題通知如下:

一、準備關聯交易同期數據企業的範圍
( 一 )2008 年及以後年度發生的關聯購銷金額 ( 來料加工業務按年度進出口報關價格計算 ) 在 2 億元人民幣以上或其它關聯交易金額 ( 關聯融通資金按利息收付金額計算 ) 在 4,000 萬元人民幣以上的企業 ( 上述金額不包括企業在年度內執行成本分攤協議或預約定價安排所涉及的關聯交易金額 ) ;
( 二 ) 被實施轉讓定價調查調整,跟蹤管理期間為 2008 年及以後年度的企業 ( 無論其關聯購銷金額及其它關聯交易金額是否達到上述規模 ) ;
( 三 ) 跨國企業在中國境內設立的承擔單一生產 ( 來料加工或進料加工 ) 、分銷或合約研發等有限功能和風險,且在 2009 年及以後年度出現虧損的企業。

以上企業需準備關聯交易同期數據。

企業 2008 年及以後年度股權結構中,外資股份低於 50% 且僅與境內關聯方發生關聯交易的 ; 企業關聯交易屬於預約定價安排執行範圍的,可免於準備同期數據。

二、同期數據的準備、報送時間

( 一 ) 對於 2008 年度的關聯交易同期數據,相關企業 ( 包括處於跟蹤管理期限內的企業 ) ,應在 2009 年 12 月 31 日 前準備完畢,並於 2010 年 3 月 31 日 前向其主管稅務機關報送。
( 二 ) 對於 2009 年度的關聯交易同期數據,相關企業 ( 包括處於跟蹤管理期限內的企業及跨國企業在中國境內設立且發生虧損的承擔有限功能和風險的企業 ) ,應在 2010 年 5 月底前準備完畢,並於 2010 年 6 月 20 日 前向其主管稅務機關報送。
( 三 ) 對於 2009 年度的同期數據,如企業集團需合並財務報表,可視企業集團會計年度情況允許企業延期準備,但向其主管稅務機關報送時限最遲不得超過 2010 年 12 月底。

三、加強督導管理工作

各單位應結合日常稅收徵管工作,及時摸清需準備關聯交易同期數據企業的底數,積極向符合條件企業宣傳同期資料的主要內容框架及時限要求,督導企業按時準備、保管和提供。要緊緊圍繞跨國 ( 境 ) 關聯交易和境內不同稅負環境間關聯交易稅源監控這條主線,全面搜集整理各類符合條件企業準備的同期資料,切實加強特別納稅調整基礎管理工作。要分年度做好《企業關聯交易同期數據情況匯總臺帳》(見附件)登記。對 2008 年度、 2009 年度的《企業關聯交易同期數據情況匯總臺帳》,各單位要分別於 2009 年 4 月底前和 6 月底前以 Excel 表格形式 ( 電子版 ) 上報市局國際稅務處 ( 表樣式在市局 FTP :國際稅務處 / 反避稅活頁夾中下載 ) 。

四、對不按照規定準備、保管和提供同期資料的企業,除按照《稅收徵管法》及其《實施細則》的規定處理外,還應實施重點監控,並列為特別納稅調整調查對象。

工作中如遇有問題,請及時與市局聯係。

昆山市國家稅務局關於準備關聯交易同期數據有關問題的通知

各納稅人:
根據《國家稅務總局關於印發〈特別納稅調整實施辦法 ( 試行 ) 〉的通知》 ( 國稅發 [2009]2 號 ) 、《國家稅務總局關於加強轉讓定價跟蹤管理有關問題的通知》 ( 國稅函 [2009]188 號 ) 和《國家稅務總局關於強化跨境關聯交易監控和調查的通知》 ( 國稅函 [2009]363 號 ) 的有關規定,現就加強關聯交易同期數據管理工作有關問題通知如下:

一、須準備關聯交易同期數據企業的範圍

( 一 )2008 年及以後年度發生的關聯購銷金額 ( 來料加工業務按年度進出口報關價格計算 ) 在 2 億元人民幣以上或其它關聯交易金額 ( 關聯融通資金按利息收付金額計算 ) 在 4,000 萬元人民幣以上的企業 ( 上述金額不包括企業在年度內執行成本分攤協議或預約定價安排所涉及的關聯交易金額 ) ;
( 二 ) 跟蹤管理期間為 2008 年及以後年度的企業,無論其關聯購銷金額及其它關聯交易金額是否達到規模限制條件,均應準備跟蹤管理年度的同期數據;
( 三 ) 跨國企業在中國境內設立的承擔單一生產 ( 來料加工或進料加工 ) 、分銷或合約研發等有限功能和風險的企業,如在 2008 年及以後年度出現虧損,無論是否達到關聯購銷金額及其它關聯交易金額規模,均應準備發生虧損年度的同期資料;
( 四 ) 企業 2008 年及以後年度股權結構中,外資股份低於 50% 且僅與境內關聯方發生關聯交易的,可免於準備同期資料;
( 五 ) 企業關聯交易屬於預約定價安排執行範圍的,可免於準備同期數據。

二、關聯交易同期數據備案準備、保管和提供時限要求

符合條件的企業按期準備、保管和提供同期資料:

( 一 ) 對於 2008 年的關聯交易同期數據,相關企業 ( 包括處於跟蹤管理期限內的企業及跨國企業在中國境內設立且發生虧損的承擔有限功能和風險的企業 ) ,應在 2009 年 12 月 31 日 前準備完畢,並自稅務機關要求之日起 20 日內提供。
( 二 ) 對於 2009 年及以後年度的關聯交易同期數據,相關企業應在關聯交易發生年度的次年 5 月 31 日之前準備完畢,並自稅務機關要求之日起 20 日內提供。
( 三 ) 對於 2009 年及以後年度仍處於跟蹤管理期限內的企業,應於次年 6 月 20 日之前將準備的同期資料報送主管稅務機關;
( 四 ) 對於跨國企業在中國境內設立的承擔有限功能和風險的企業,如其在 2009 年及以後年度發生虧損,應於次年 6 月 20 日之前將虧損年度的同期資料報送主管稅務機關。
( 五 ) 對於 2009 年及以後年度的同期數據,如企業集團需合並財務報表,可視企業集團會計年度情況允許企業延期準備,但準備時限最遲不得超過關聯交易發生年度的次年 12 月 31 日。
( 六 ) 關聯交易同期數據應自企業關聯交易發生年度的次年 6 月 1 日起保存 10 年。

北京市國家稅務局關於做好 2009 年度企業關聯申報工作和開展 2008 年度企業關聯交易同期數據審核工作的通知( 北京市國家稅務局京國稅函 [2010]19 號 )

各區、縣 ( 地區 ) 國家稅務局,直屬稅務分局:
根據國家稅務總局關於反避稅工作的總體要求,為了做好我市 2009 年度企業關聯業務往來申報工作,切實加強企業 2008 年度關聯交易同期數據的審核工作,現通知如下,請依照執行。

一、各局應按照《國家稅務總局關於印發〈中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表〉的通知》 ( 國稅發 [2008]114 號 ) 和《國家稅務總局關於印發〈特別納稅調整實施辦法 ( 試行 ) 〉的通知》 ( 國稅發 [2009]2 號 ) 的規定,做好對納稅人關聯申報的輔導工作,重點輔導關聯關係判定和申報表的填寫,保證納稅人順利完成年度申報工作。

二、各局應按照《國家稅務總局關於印發〈特別納稅調整實施辦法 ( 試行 ) 〉的通知》 ( 國稅發 [2009]2 號 ) 第十五條的規定,篩選出應該準備、保存 2008 年度關聯交易同期數據的企業名單,向企業發出《稅務事項通知書》,要求企業 20 日內提供其 2008 年度關聯交易同期數據。在接收企業資料時,要做好簽收工作,並將名單於 2 月 5 日前 上報市局。

三、各局應對企業報送的同期資料逐戶審核並寫出審核報告。審核的內容包括關聯方信息、關聯交易情況、可比性分析、轉讓定價方法的選用及理由。報告內容包括審核項目、避稅疑點、企業數據的質量評價及對企業的管理建議。有避稅疑點的審核報告應於 5 月底前上報市局,其它審核報告留存國際科備查。

審核後,應將沒有避稅疑點的關聯交易同期數據退還企業,登記臺帳並保存相關憑據。

四、各局應結合 2008 年度企業關聯交易同期數據的審核工作,做好內部人員的業務培訓。同時,做好對重點企業的宣傳輔導,進一步提高企業關聯申報的質量。重點宣傳輔導的對象包括 2008 年度營業額大但沒有申報關聯交易的企業、年度虧損的企業、向境外支付費用大的企業等,提示企業必須如實填寫《融通資金表 ( 表七 ) 》“企業從其關聯方接受的債權性投資與企業接受的權益性投資的比例”。

各局應於 6 月 15 日前 將 2009 年度關聯申報工作總結上報市局。

廣東省中山市國家稅務局關於檢查同期資料的通知

各企業所得稅納稅人:
我局於 2009 年 10 月 29 日 向你們發送了《關於做好同期數據管理的提示性通知》,為保證同期數據的質量,我局將從今年 3 月起對納稅人準備或提供 2008 年度同期資料的情況進行檢查,現將檢查的有關內容通知如下:

一、檢查對象

1.2008 年度關聯購銷金額 ( 來料加工業務按年度進出口報關價格計算 ) 在 2 億元人民幣以上的企業,或 2008 年度其它關聯交易金額 ( 關聯融通資金按利息收付金額計算 ) 在 4,000 萬元人民幣以上的企業 ( 外資股份低於 50% 且僅與境內關聯方發生交易的企業除外 ) 。
2. 跨國企業在中國境內設立的承擔單一生產 ( 來料加工或進料加工 ) 、分銷或合約研發等有限功能和風險,且 2008 年度企業所得稅申報虧損的企業。

二、檢查主要內容

按《特別納稅調整實施辦法 ( 試行 ) 》第三章第十四條所規定的同期數據主要內容,我局將重點檢查如下項目:第 ( 一 ) 項“組織結構”第 1 、 3 目、第 ( 二 ) 項“生產經營情況”第 4 、 5 目、第 ( 三 ) 項“關聯交易情況”第 1 、 3 、 7 目、第 ( 四 ) 項“可比性分析”的全部內容、第 ( 五 ) 項“轉讓定價方法的選擇和使用”第 1 目。

三、納稅人注意事項

如你公司屬於檢查對象的範圍,且未準備或提供 2008 年度同期數據或者數據未齊全的,請於 2 月底前補充完整。企業拒絕提供同期數據,或者提供虛假、不完整數據的,按《特別納稅調整實施辦法 ( 試行 ) 》第一百零六條規定處理。

特此通知

深圳市國家稅務局關於做好企業報送關聯交易年度同期數據工作的通知
( 2010 年 1 月 13 日 深圳市國家稅務局深國稅函 [2010]11 號 )

各區國家稅務局,各基層分局,海洋石油稅收管理分局:

根據《轉發國家稅務總局關於印發文〈特別納稅調整實施辦法 ( 試行 ) 的通知〉》 ( 深國稅發 [2009]21 號,以下簡稱實施辦法 ) 的要求,為進一步落實企業報送關聯交易年度同期數據的工作 ( 以下簡稱同期數據管理工作 ) ,現將有關事宜通知如下:

一、企業需要就其關聯交易,按年度報送同期資料。各區、分局應高度重視同期數據管理工作,並建立長效機制。對企業報送的同期數據 ( 紙質文文件、電子文件各一份 ) ,應一戶一檔,集中統一管理。

二、請各區、分局通知轄區內 2008 年銷售收入超過 1 億元的企業 ( 名單見附件 1) ,於 2010 年 3 月 20 日前 向所在區、分局報送其 2008 年度關聯交易的同期數據 ( 紙質文文件、電子文件各一份 ) 。對於 2009 年以後年度 ( 包括 2009 年 ) 的關聯交易同期數據,參照本條執行,市局不再下發企業名單,由各區、分局自行從 CTAIS 中導出企業名單,並通知企業按相關規定於次年 6 月 20 日前,向所在區、分局報送。

三、上述企業中,根據實施辦法第十五條的規定,屬於免於準備關聯交易同期數據的企業需向所在區、分局提交說明並備案。

四、各區、分局對企業報送的關聯交易同期數據需按年進行統計,並填制同期資料報送明細表 ( 見附件 2 ,簡稱明細表 ) 。 2008 年度明細表於 2010 年 4 月 1 日前 報市局國際稅務管理處。 2009 年以後 ( 包括 2009 年 ) 的明細表,於次年 7 月 1 日前報送市局國際稅務管理處。

五、年度銷售收入小於 1 億元的企業就其關聯交易,主動報送年度同期資料的,各區、分局應積極收取。對於拒不報送關聯交易同期數據的企業,各區、分局應根據實施辦法第一百零六條的規定予以處罰,並將企業名單及時報送國際稅務管理處。


大陸企業關聯往來查核風險自檢表(簡式)